課程代碼：00160
請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項(xiàng)：
1．答題前，考生務(wù)必將自己的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。
2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。
一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無分。
1、審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是（ D ）1-42
A.審計(jì)目的 B.審計(jì)客體
C.審計(jì)依據(jù) D.審計(jì)特征
2、下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是（ A ）1-49
A.審計(jì)的強(qiáng)制性 B.審計(jì)的獨(dú)立性
C.審計(jì)的有償性 D.審計(jì)的委托性
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（ A ）1-47
A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 B.貨幣的產(chǎn)生
C.壟斷資本主義的產(chǎn)生 D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ B ）2-62
A.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳
B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)
C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)
D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)
5、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)椋?/span> C ）2-教材中無法找到答案
A.審核、審計(jì)、審閱 B.審閱、審核、審計(jì)
C.審計(jì)、審閱、審核 D.審計(jì)、審核、審閱
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是（ A ）2-60
A.獨(dú)立性 B.客觀性
C.公正性 D.科學(xué)性
7、針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)工作底稿至少保存的時(shí)間為（ D ）3-89
A.1年 B.3年
C.5年 D.10年
8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和（ C ）2-71
A.法律服務(wù) B.納稅申報(bào)
C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表 D.IT系統(tǒng)服務(wù)
9、從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對(duì)庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計(jì)認(rèn)定？（ A ）4-102
A.完整性 B.存在
C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/span> D.權(quán)利和義務(wù)
10、電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)該改變（ C ）-教材中無法找到答案
A.審計(jì)底稿 B.審計(jì)方法
C.審計(jì)目的 D.審計(jì)過程
11、下列具有不可替代性的審計(jì)程序是（ B ）5-128
A.應(yīng)收賬款函證 B.存貨監(jiān)盤
C.應(yīng)付賬款函證 D.面詢固定資產(chǎn)的使用狀況
12、下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是（ C ）4-102
A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 B.未將作為抵押的汽車披露
C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬
13、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是（ D ）4-107
A.資產(chǎn)總額 B.銷售收入
C.費(fèi)用總額 D.負(fù)債總額
14、在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（ B ）5-124
A.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
B.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
C.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
15、假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)夸大相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ A ）-6-144
A.銷售人員業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金比上年下降 B.營(yíng)業(yè)收入比上年有小幅度上升
C.營(yíng)業(yè)成本比上年有大幅度下降 D.倉儲(chǔ)部門職工人數(shù)增加了30%
16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（ B ）1-54
A.審計(jì)關(guān)系的變化 B.審計(jì)環(huán)境的變化
C.審計(jì)人員的變化 D.審計(jì)責(zé)任的變化
17、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯(cuò)誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是（ B ）7-164
A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票
C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判
D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)
18、下列關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的是（ D ）7-172
A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序
B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序
C.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好
D.肯定式的函證成本要低于否定式
19、毛利率的波動(dòng)可能意味著（ D ）9-213
A.固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動(dòng)
B.銷售額與銷售成本同比例上升
C.銷售額與銷售成本同比例下降
D.銷售價(jià)格的波動(dòng)
20、審計(jì)報(bào)告中，必須說明管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是（ C ）12-284
A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
B.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見
D.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)
二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無分。
21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到（ ACD ）2-62
A.與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系
B.不與被審計(jì)單位溝通
C.與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系
D.不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
E.要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件
22、主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有（ ACE ）1-53
A.監(jiān)盤法 B.審閱法
C.觀察法 D.分析法
E.調(diào)節(jié)法
23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目有（ BD ）8-189/196
A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)收票據(jù) D.預(yù)付賬款
E.預(yù)收賬款
24、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有（ ABC ）3-92
A.違約 B.過失
C.欺詐 D.民事責(zé)任
E.刑事責(zé)任
25、在應(yīng)收賬款的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用的比率為（ ABCD ）7-172
A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率 B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率 D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率
E.存貨余額與銷售收入的比率
26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括（ ABCE ）4-118
A.審計(jì)的時(shí)間安排 B.總體策略
C.審計(jì)工作中受到的限制 D.具體審計(jì)程序
E.管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要求
27、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有（ BD ）1-49
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立
E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充
28、“觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括（ BCD ）6-141
A.將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢(shì)進(jìn)行比較
B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程
C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告
D.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備
E.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
29、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有（ ACD ）3-81
A.相關(guān)性 B.客觀性
C.完整性 D.中立性
E.可比性
30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（ ABCD ）7-172
A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C.以前年度的函證結(jié)果 D.函證方式的選擇
E.回函的審計(jì)工作記錄
非選擇題部分
注意事項(xiàng)：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）
31、應(yīng)有關(guān)注2-61
答：
要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。
32、審計(jì)準(zhǔn)則3-75
答：
是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。
四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）
33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說明兩者的差異，并簡(jiǎn)要回答兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系請(qǐng)將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。1-49
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) | 內(nèi)部審計(jì) | ||
區(qū)別 | 審計(jì)方式 | 受托進(jìn)行 | 自行安排 |
審計(jì)目標(biāo) | 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見 | 主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施 | |
聯(lián)系 | 1 | 內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)其測(cè)評(píng)，就必須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況 | |
2 | 審計(jì)內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處 | ||
3 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用 | ||
34、只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。
請(qǐng)簡(jiǎn)要回答審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。4-103
答：
（1）審計(jì)對(duì)象適當(dāng)。
（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。
（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。
五、論述題（本大題共1小題，共10分）
35、了解內(nèi)控和控制測(cè)試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請(qǐng)將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡(jiǎn)明扼要），填入答題紙的表中。6-151
答：
區(qū)別與聯(lián)系 | 了解內(nèi)控 | 控制測(cè)試 |
區(qū)別 | —— | —— |
目的 | （1）評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì) （2）確定控制是否得到執(zhí)行 | 測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 |
審計(jì)程序所處階段 | 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 | 進(jìn)一步審計(jì)程序 |
證據(jù)質(zhì)量 | （1）某項(xiàng)控制是否存在 （2）被審計(jì)單位正在使用 | （1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； （2）控制是否得到一貫執(zhí)行； （3）控制由誰執(zhí)行； （4）控制以何種方式運(yùn)行。 |
證據(jù)數(shù)量 | （1）只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查 （2）觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn) | （1）需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查 （2）對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察 |
審計(jì)程序（方法）類型 | （1）詢問被審計(jì)單位的人員； （2）觀察特定控制的運(yùn)用； （3）檢查文件和報(bào)告； （4）穿行測(cè)試。 | （1）詢問以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息； （2）觀察以獲取控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況； （3）檢查以獲取控制的運(yùn)行情況； （4）穿行測(cè)試； （5）重新執(zhí)行。 |
程序必要性 | 必要 | 非必要
|
聯(lián)系 | —— | —— |
審計(jì)證據(jù)重疊性 | 了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時(shí)也適用控制測(cè)試 | |
測(cè)試程序交叉性 | 有時(shí)了解內(nèi)控與控制測(cè)試可以同步進(jìn)行 | |
六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）
36、2011年1月10日上午8時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉參加了對(duì)XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：
(1)實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：
100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元
(2)查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。
(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。
(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。
(5)查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會(huì)計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元，
(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。
(7)經(jīng)檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日～1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。
(8)2011年1月12日注冊(cè)會(huì)計(jì)師李紅對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。
要求：
(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。11-258
(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見。
答：
（1）
(2)現(xiàn)金管理中存在的問題，改進(jìn)意見。11-266/267
答：
現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因。
白條抵庫。出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫。
庫存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。
37、資料：誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作。
【要求】請(qǐng)針對(duì)下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。8-193/9-216
認(rèn)定 | 最常用的實(shí)質(zhì)性程序 |
外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定 | 檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等。 |
存貨存在認(rèn)定 | 從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性。 |
原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定 | （1）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入；（2）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。 |
38、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年1月10日～1月20日，對(duì)某小型制造公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：
【事項(xiàng)1】對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊”項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80%，并無年末在產(chǎn)品。
【事項(xiàng)2】對(duì)產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值。
【事項(xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對(duì)相符，同明細(xì)分類賬戶核對(duì)也相符。但“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷。
【事項(xiàng)4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額同“存貨”明細(xì)表合計(jì)核對(duì)相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計(jì)算的銷貨成本560000元入賬，而是按計(jì)劃成本計(jì)為480000元。
【要求】假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對(duì)以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。8、9、10-綜合應(yīng)用
答：
[調(diào)整分錄1]被審計(jì)公司制造費(fèi)用少計(jì)50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少計(jì)50000*80%=40000（元），產(chǎn)成品少計(jì)50000*20%=10000（元）。因此，審計(jì)調(diào)整分錄為：
借：營(yíng)業(yè)成本 40000
存貨（庫存商品） 10000
貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊） 50000
[調(diào)整分錄2]被審計(jì)公司長(zhǎng)期積壓而完全喪失使用價(jià)值的存貨，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，調(diào)整分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失 120000
貸：存貨（庫存商品） 120000
[調(diào)整分錄3]被審計(jì)公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)年的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬上，調(diào)整分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 36000
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 36000
[調(diào)整分錄4]計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)成本少計(jì)80000元（560000-480000），調(diào)整分錄為：
借：營(yíng)業(yè)成本 80000
貸：存貨（庫存商品） 80000
[調(diào)整分錄5]以上錯(cuò)報(bào)漏報(bào)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增：40000+120000+36000+80000=276000（元）。于是，所得稅多計(jì)276000*25%=69000（元）。通過利潤(rùn)影響所得稅的調(diào)整分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 69000
貸：所得稅費(fèi)用 69000
在不考慮利潤(rùn)分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，因未分配利潤(rùn)多計(jì)（276000-69000）=207000（元），應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目時(shí)直接從“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中減去。